Składka zdrowotna właściciela – rozliczenie roczne.

W celu rozliczenia składki zdrowotnej, na formularzu wypłaty właściciela za kwiecień 2023 roku (i w kolejnych latach), dodano zakładkę [5. Zdrow. roczna], na której są wykazane informacje o składce zdrowotnej za poprzedni rok, właścicieli rozliczających podatek według skali, liniowo lub ryczałtowo. Użytkownik ma możliwość ręcznej korekty (zmiany) pól po zaznaczeniu parametru Korekta podatku i ubezpieczeń.
W związku z tym, że w deklaracji rocznej należy przekazać informacje o zmianie opodatkowania w trakcie roku, na zakładce znajdują się parametry:

• Zmiana formy opodatkowania od stycznia 2022 – parametr ustawiany przez Użytkownika. Powinien zostać zaznaczony w przypadku zmiany podatku liniowego lub ryczałtu na opodatkowanie według skali z mocą wsteczną od 1 stycznia 2022 r.
• Zmiana formy opodatkowania od lipca 2022 – parametr zaznacza się automatycznie, jeśli w zapisie historycznym właściciela aktualnym na dzień 30 czerwca 2022 r., na zakładce [6. Ubezpieczenie (zdrow.)], jest zaznaczony parametr Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, a w zapisie historycznym aktualnym na dzień 01 lipca 2022 r. – Zasady ogólne – podatek według skali.W dalszej części przedstawione zostało rozliczenie roczne z podziałem na poszczególne formy opodatkowania: Zasady ogólne – podatek według skali, Zasady ogólne – podatek liniowy, Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Zasady ogólne – podatek według skali:

• W polu Dochód z dział. gosp. za poprzedni rok wykazany jest dochód pobrany z modułu Księgowość, z deklaracji rocznej PIT-36, pomniejszony o składki społeczne, oraz kwotę z pola Zmniejszenia/zwiększenia dochodu pod składkę zdrowotną pobraną z kwot deklaracji właściciela (przycisk ) lub dochód wprowadzony na formularzu właściciela na zakładce [6. Ubezpieczenie (zdrow.)] w polu Rozliczenie roczne. Kwotę dochodu należy podać w danych właściciela jedynie, gdy dane do wyliczania miesięcznej podstawy były także podawane ręcznie. W przypadku gdy w systemie nie ma naliczonej deklaracji rocznej, w polu Dochód z dział. gosp. za poprzedni rok wykazywane jest 0,00.

• Roczna podstawa składki do roku 2025  – w celu ustalenia rocznej podstawy, program porównuje kwotę z pola Dochód z dział. gosp. za poprzedni rok, z obowiązującą za danym rok kalendarzowy minimalną podstawą składki. Minimalna podstawa składki zdrowotnej to iloczyn miesięcy podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu ustalonemu na podstawie wypłat pracownika naliczonych za rok kalendarzowy, za który jest rozliczenie roczne, w którym była naliczona składka zdrowotna dla tej formy opodatkowania i stawki minimalnego wynagrodzenia dla etatu aktualnego na dzień 1 dzień roku składkowego (w 2026 roku uwzględniane jest minimalne wynagrodzenie obowiązujące na 01.02.2025 r.). Jeśli kwota dochodu z pola Dochód z dział. gosp. za poprzedni rok jest większa od minimalnej wartości rocznej podstawy składki, to zostanie ona wykazana w polu Roczna podstawa składki. Jeśli natomiast minimalna podstawa jest większa niż kwota dochodu, to minimalna podstawa jest podstawą roczną

Podczas ustalania minimalnej podstawy obowiązującej pracownika za 2025 rok stosowana będzie kwota odpowiadająca 75% minimalnego wynagrodzenia. W celu ustalenia rocznej podstawy, program porównuje kwotę z pola Dochód z dział. gosp. za poprzedni rok, z obowiązującą za danym rok kalendarzowy minimalną podstawą składki. Minimalna podstawa składki zdrowotnej to iloczyn miesięcy podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu ustalonemu na podstawie wypłat pracownika naliczonych za rok kalendarzowy, za który jest rozliczenie roczne, w którym była naliczona składka zdrowotna dla tej formy opodatkowania i 75% stawki minimalnego wynagrodzenia dla etatu aktualnego na dzień 1 dzień roku. Jeśli kwota dochodu z pola Dochód z dział. gosp. za poprzedni rok jest większa od minimalnej wartości rocznej podstawy składki, to zostanie ona wykazana w polu Roczna podstawa składki. Jeśli natomiast minimalna podstawa jest większa niż kwota dochodu, to minimalna podstawa jest podstawą roczną.

Przykład

Przykład: W przypadku gdy właściciel prowadzi działalność przez cały rok podatkowy – 12 miesięcy, to minimalna wartość rocznej podstawy składki zdrowotnej  w roku 2025 wynosi 75% minimalnego wynagrodzenia, co daje kwotę 41 994,00 zł (12*4 666, 00 zł *75%).

• W polu Roczna składka wykazana jest składka naliczona jako 9% od rocznej podstawy składki.
• W polu Suma miesięcznych składek dla składki zdrowotnej za rok 2025 wykazana  jest zsumowana kwota składki zdrowotnej z okresu od lutego 2025 r. do stycznia 2026 r.
• Kwota do dopłaty W polu wykazana jest kwota, jeśli suma miesięcznych składek pobranych na ubezpieczenie zdrowotne jest niższa od rocznej składki ustalonej od rocznej podstawy. Dopłata jest wyliczana jako różnica między roczną składką a sumą miesięcznych składek na ubezpieczenie zdrowotne.
• Kwota do zwrotu W polu wykazana jest kwota, jeśli suma miesięcznych składek pobranych na ubezpieczenie zdrowotne jest wyższa od rocznej składki ustalonej od rocznej podstawy. Zwrot to różnica między sumą wpłaconych za poszczególne miesiące roku składkowego składek na ubezpieczenie zdrowotne a roczną składką.
• Uwzględniono w dochodzie zbycie środków trwałych. Program automatycznie weryfikuje dane z załącznika PIT/B. Dochód na potrzeby rocznego rozliczenia składki zdrowotnej zostanie ustalony z uwzględnieniem przychodów i kosztów ze zbycia majątku tylko w sytuacji, gdy przełoży się to na wykazanie niższej kwoty niż w wariancie bez ich ujęcia. Na zakładce 5. Zdrow. roczna (sekcje dla podatku wg skali i liniowego) parametr Uwzględniono w dochodzie zbycie środków trwałych wskazuje, czy przy wyliczaniu podstawy z deklaracji system ujął transakcje dotyczące zbycia składników majątku.
• W przypadku podawania kwoty dochodu na potrzeby rozliczenia składki zdrowotnej na formularzu właściciela (zakładka [6. Ubezpieczenie (zdrow.)] > Podaj dane o dochodzie > Rozliczenie roczne), w oknie Dochód za rok dodano kolumnę Uwzględniono zbycie środków trwałych. Należy w niej określić, czy podana kwota dochodu za 2025 rok zawiera przychody i koszty ze zbycia składników majątku. Informacja ta zostanie przeniesiona do wypłaty.

Zasady ogólne – podatek liniowy:

• W polu Dochód z dział. gosp. za poprzedni rok wykazany jest dochód pobrany z modułu Księgowość, z deklaracji rocznej PIT-36L, pomniejszony o składki społeczne, oraz kwotę z pola Zmniejszenia/zwiększenia dochodu pod składkę zdrowotną pobraną z kwot deklaracji właściciela (przycisk ) lub dochód wprowadzony na formularzu właściciela na zakładce [6. Ubezpieczenie (zdrow.)]w polu Rozliczenie roczne. Kwotę dochodu należy podać w danych właściciela jedynie, gdy dane do wyliczania miesięcznej podstawy były także podawane ręcznie. W przypadku gdy w systemie nie ma naliczonej deklaracji rocznej, w polu Dochód z dział. gosp. za poprzedni rok wykazywane jest 0,00.
• Roczna podstawa składki do roku 2025 – w celu ustalenia rocznej podstawy, program porównuje kwotę z pola Dochód z dział. gosp. za poprzedni rok, z obowiązującą za danym rok kalendarzowy minimalną podstawą składki. Składka roczna na ubezpieczenie zdrowotne nie może wynieść mniej niż kwota odpowiadająca 9% iloczynu liczby miesięcy podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu i minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego. Program porównuje kwotę składki zdrowotnej od minimalnej podstawy z kwotą składki zdrowotnej od dochodu. Podstawa, która daje wyższą składkę zdrowotną stanowi roczną podstawę dla podatku liniowego i jest wykazywana w polu Roczna podstawa składki.
• Podczas ustalania minimalnej podstawy obowiązującej pracownika za 2025 rok stosowana będzie kwota odpowiadająca 75% minimalnego wynagrodzenia.Program porównuje kwotę z pola Dochód z dział. gosp. za poprzedni rok, z obowiązującą za danym rok kalendarzowy minimalną podstawą składki. Składka roczna na ubezpieczenie zdrowotne nie może wynieść mniej niż kwota odpowiadająca 9% iloczynu liczby miesięcy podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu i 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego. Program porównuje kwotę składki zdrowotnej od minimalnej podstawy z kwotą składki zdrowotnej od dochodu. Podstawa, która daje wyższą składkę zdrowotną stanowi roczną podstawę dla podatku liniowego i jest wykazywana w polu Roczna podstawa składki.
• Roczna składka – jeśli roczną podstawę stanowi dochód składka jest wyliczona jako 4,9% tej kwoty, a jeśli minimalna podstawa to składka wynosi 9% tej kwoty
• W polu Suma miesięcznych składek wykazana zsumowana kwota składki zdrowotnej z okresu od lutego 2025 r. do stycznia 2026 r.
• Kwota do dopłaty W polu wykazana jest kwota, jeśli suma miesięcznych składek pobranych na ubezpieczenie zdrowotne jest niższa od rocznej składki ustalonej od rocznej podstawy. Dopłata jest wyliczana jako różnica między roczną składką a sumą miesięcznych składek na ubezpieczenie zdrowotne.
• Kwota do zwrotu W polu wykazana jest kwota, jeśli suma miesięcznych składek pobranych na ubezpieczenie zdrowotne jest wyższa od rocznej składki ustalonej od rocznej podstawy. Zwrot to różnica między sumą wpłaconych za poszczególne miesiące roku składkowego składek na ubezpieczenie zdrowotne a roczną składką
• Uwzględniono w dochodzie zbycie środków trwałych. Program automatycznie weryfikuje dane z załącznika PIT/B. Dochód na potrzeby rocznego rozliczenia składki zdrowotnej zostanie ustalony z uwzględnieniem przychodów i kosztów ze zbycia majątku tylko w sytuacji, gdy przełoży się to na wykazanie niższej kwoty niż w wariancie bez ich ujęcia. Na zakładce 5. Zdrow. roczna (sekcje dla podatku wg skali i liniowego) parametr Uwzględniono w dochodzie zbycie środków trwałych wskazuje, czy przy wyliczaniu podstawy z deklaracji system ujął transakcje dotyczące zbycia składników majątku.
• W przypadku podawania kwoty dochodu na potrzeby rozliczenia składki zdrowotnej na formularzu właściciela (zakładka [6. Ubezpieczenie (zdrow.)] > Podaj dane o dochodzie > Rozliczenie roczne), w oknie Dochód za rok dodano kolumnę Uwzględniono zbycie środków trwałych. Należy w niej określić, czy podana kwota dochodu za 2025 rok zawiera przychody i koszty ze zbycia składników majątku. Informacja ta zostanie przeniesiona do wypłaty.

Przykład

Przykład: Właściciel w 2025 roku miał ustawioną formę opodatkowania Zasady ogólne – podatek liniowy. Dochód za 2025 wyniósł 65 000 zł.

1.Ustalamy liczbę miesięcy podlegania zdrowotnemu dla opodatkowania podatkiem liniowym.
W wypłatach od stycznia 2025 r. do grudnia 2025 r. właściciel miał wyliczoną podstawę składki zdrowotnej w każdej wypłacie (12 wypłat), co oznacza, że podlegał zdrowotnej przez 12 miesięcy.

2. Ustalamy dochód za 2025 rok.
   Dochód pobrany z deklaracji rocznej PIT- 36L za 2025 r. wyniósł
   65 000 zł.
3. Ustalamy minimalną podstawę.
   12 miesięcy * 4666 zł (minimalne wynagrodzenie w 2025 r.) = 55 992 zł                                                                     55 992 zł * 75% = 41 994 zł
4. Przemnażamy kwotę dochodu za poprzedni rok z punktu 2 przez 4,9% i uzyskujemy kwotę składki zdrowotnej od dochodu. Przemnażamy minimalną podstawę z punktu 3 przez 9% i uzyskujemy minimalną składkę zdrowotną.
   65 000 zł * 4,9% = 3 185,00 zł
   41 994 zł * 9% = 3 779, 46 zł
5. Porównujemy kwotę składki zdrowotnej od minimalnej podstawy z kwotą składki zdrowotnej od dochodu. Podstawa, która daje wyższą składkę zdrowotną stanowi roczną podstawę dla podatku liniowego.
   3 185,00 zł < 3 779, 46 zł

Podstawa 41 994 zł  jest roczną podstawą składki zdrowotnej, a kwota
3 779, 46  zł składką zdrowotną.

6. Ustalamy kwotę naliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne dla opodatkowania liniowego, zapisanych w wypłatach tego właściciela, które dotyczą okresu deklaracji od lutego 2025 r. do stycznia 2026 r.
   W wypłatach od lutego 2025 r. do stycznia 2026 r. suma składek zdrowotnych wynosi 4 980,00 zł
7. Porównujemy kwotę rocznej składki z punktu 4 z kwotą składek pobranych z punktu 6.
   3 779, 46 zł < 4 980,00 zł

Roczna składka wynosi 3 779,46 zł, a pobrana 4 980,00 zł , co oznacza, że jest nadpłata i kwota do zwrotu wynosi 1 200, 54 zł (4 980,00 – 3 779,46 zł)

**Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych:

• W polu Przychód z dział. gosp. za poprzedni rok wykazany jest przychód pobrany z modułu Księgowość, z deklaracji rocznej PIT-28, pomniejszony o składki społeczne z kwot deklaracji właściciela lub przychód wprowadzony na formularzu właściciela na zakładce [6. Ubezpieczenie (zdrow.)] w polu Rozliczenie roczne. Kwotę przychodu należy podać w danych właściciela jedynie, gdy dane do wyliczania miesięcznej podstawy były także podawane ręcznie. W przypadku gdy w systemie nie ma naliczonej deklaracji rocznej, w polu Przychód z dział. gosp. za poprzedni rok wykazywane jest 0,00.

Wskazówka

Od wersji 2026.4.1 przychód za 2025 rok pobrany z modułów księgowych z deklaracji PIT-28 na potrzeby rozliczania składki zdrowotnej będzie automatycznie pomniejszony o przychód z odpłatnego zbycia składników majątku wykazany w polu 252 na deklaracji.

• Roczna podstawa składki – w przypadku ryczałtu roczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zależy od osiągniętego przychodu. Na podstawie kwoty z pola Przychód z dział. gosp. za poprzedni rok ustalane jest w jakim przedziale mieści się kwota przychodu właściciela:

• W polu Roczna składka wykazana jest składka naliczona jako 9% od rocznej podstawy składki.
• W polu Suma miesięcznych składek wykazana jest kwota naliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne, które zostały zapisane w wypłatach właściciela od stycznia 2025 r. do grudnia 2025 r.
• Kwota do dopłaty W polu wykazana jest kwota, jeśli suma miesięcznych składek pobranych na ubezpieczenie zdrowotne jest niższa od rocznej składki ustalonej od rocznej podstawy. Dopłata jest wyliczana jako różnica między roczną składką a sumą miesięcznych składek na ubezpieczenie zdrowotne.
• Kwota do zwrotu. W polu wykazana jest kwota, jeśli suma miesięcznych składek pobranych na ubezpieczenie zdrowotne jest wyższa od rocznej składki ustalonej od rocznej podstawy. Zwrot to różnica między sumą wpłaconych za poszczególne miesiące roku składkowego składek na ubezpieczenie zdrowotne a roczną składką.

Przykład

Przykład: Właściciel w 2025 roku jako formę opodatkowania miał ustawiony ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Przychód za 2025 r. wyniósł 305 000 zł.

1.Ustalamy liczbę miesięcy podlegania zdrowotnemu dla opodatkowania ryczałtem.
W wypłatach od stycznia 2025 r. do grudnia 2025 r. właściciel miał wyliczoną podstawę składki zdrowotnej w każdej wypłacie (12 wypłat), co oznacza, że podlegał zdrowotnej przez 12 miesięcy.

2. Ustalamy przychód za 2025 rok.
   Przychód pobrany z deklaracji rocznej PIT-28 za 2025 r. wyniósł
   305 000 zł.
3. Ustalamy w jakim przedziale mieści się kwota przychodu za poprzedni rok.
   305 000 zł > 300 000 zł
   Przychód powyżej 300 000 zł, co oznacza, że podstawę składki stanowi 180% przeciętnego wynagrodzenia (skł. zdrowotna), pobranego z konfiguracji programu, aktualnego na 01 stycznia 2025 zł.
4. Ustaloną w punkcie 1 ilość miesięcy mnożymy przez kwotę 180% przeciętnego wynagrodzenia (skł. zdrowotna), pobranego z konfiguracji.
   12 miesięcy * 180% *8 549,18 zł  = 184 662, 24 zł
5. Ustalamy kwotę rocznej składki.
   Ustaloną w punkcie 4 podstawę roczną przemnażamy przez 9%.
   184 662, 24 zł * 9% = 16 619, 60 zł
6. Ustalamy kwotę naliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne dla ryczałtu, zapisanych w wypłatach właściciela, które dotyczą okresu deklaracji od stycznia do grudnia 2025 r.
   Suma pobranych składek dla ryczałtu wynosi 9 233,16

7.Porównujemy kwotę rocznej składki z punktu 5 z kwotą składek pobranych z punktu 6.
16 619, 60 zł >9 233,16

Kwota rocznych składek jest większa niż kwota pobranych składek, co oznacza, że jest niedopłata i powinna wyliczyć się kwota do dopłaty w wysokości 7 386,44 zł (16 619, 60 zł – 9 233,16 zł )

W sekcji Podsumowanie wykazana jest kwota do zwrotu lub kwota do dopłaty na podstawie danych z pól dotyczących kwot do zwrotu oraz dopłaty, dla poszczególnych form opodatkowania.
Sumowane są kwoty z wszystkich form opodatkowania. Jeśli sumarycznie kwota do zwrotu jest większa niż kwota do dopłaty, to różnicę między tymi kwotami wykazana jest w polu Kwota do zwrotu. Jeśli sumarycznie kwota do dopłaty jest większa niż kwota do zwrotu, to różnica między tymi kwotami wykazana jest w polu Kwota do dopłaty.

Przykład

Przykład: W rozliczeniu rocznym właściciela w sekcji Zasady ogólne -podatek liniowy w polu Kwota do zwrotu wykazano 55 415,42 zł natomiast w sekcji Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Kwota do dopłaty 669,87 zł.

Kwota do zwrotu jest większa niż kwota dopłaty, dlatego od kwoty do zwrotu odejmowana jest kwota dopłaty i różnica wykazana jest w podsumowaniu jako Kwota do zwrotu, czyli jako kwota 54 745,55.**